对注册会计师行业投诉举报处理工作的几点探讨

    目前，注册会计师协会经常会收到大量的投诉、举报，协会如何结合自身的特点，更好地为投诉举报人服务，已成为行业内广泛关注的问题。对注册会计师协会的投诉、举报处理工作加以规范，对解决注册会计师协会在处理投诉、举报工作中遇到的问题，提高工作效率可起到重要的作用。本文就此谈几点个人看法。

　　一、注册会计师协会受理投诉举报的范围

　　注册会计师行业投诉举报处理工作属于行业自律性质，工作规定中应明确受理投诉、举报的范围。注册会计师协会及其工作人员受理公民、法人或其他组织对注册会计师、注册资产评估师和事务所违反注册会计师行业法律、法规和规章制度的投诉和举报的范围应遵循：(1)被投诉举报人是特殊主体即注册会计师、注册资产评估师和事务所；(2)具体行为标准是注册会计师、注册资产评估师和事务所实施了违反注册会计师行业法律、法规和规章制度的行为；(3)损害标准即注册会计师、注册资产评估师和事务所涉及行业违法、违规的行为给公民、法人或其他组织造成损害。

　　二、注册会计师协会对投诉举报的管辖

　　注册会计师协会负责对本地区注册的注册会计师、注册资产评估师和事务所的投诉举报进行受理和处理，适用属地管辖。不属于管辖范围的投诉、举报应依法转交有管理权限的注册会计师协会。注册会计师协会对管辖权发生争议的，应报请上级注册会计师协会指定管辖。适用裁定管辖。对投诉、举报事项涉及到两个或者两个以上的受理机关的，应由所涉及到的受理机关协商受理；受理有争议的由其共同上级机关决定受理机关。

　　三、关于投诉举报的受理

　　1.注册会计师协会应受理的投诉、举报。在受理范围规定内由公民、法人或其他组织提出的投诉、举报，注册会计师协会应当受理。投诉、举报可以采用电话、传真、书信、来访等形式。投诉、举报人应如实反映情况，反映的内容应有明确的投诉、举报对象；有投诉、举报对象违法、违规行为的具体内容和情节。不得捏造、歪曲事实，不得诬告、陷害他人。

　　2.注册会计师协会不受理的几种投诉、举报情况：(1)注册会计师协会对于不属于其职权范围的投诉、举报不予受理，对依法应由其他行政机关作出处理决定的投诉、举报事项，注册会计师协会应当及时转送、转交其他行政机关办理；(2)对于司法机关和仲裁机构已经判决或裁定的投诉、举报事项，注册会计师协会无权对司法机关或仲裁机构的判决或裁定结果进行更改，投诉、举报人应依法向司法机关或仲裁机构的上一级部门提出投诉、举报，注册会计师协会不予受理；(3)对于尚处于司法机关认定或仲裁机构仲裁中的投诉举报事项注册会计师协会是否受理问题，笔者认为，当有关的投诉已经作为民事纠纷进入司法或仲裁程序后，注册会计师协会最多只对有关的投诉进行备案，表示关注，并对案件的审理过程进行跟踪。在司法机关、仲裁机构调查处理结束后，根据具体情况及注册会计师协会的职责范围，依法核实处理；(4)对注册会计师协会的处理决定不服的，经复查认为投诉、举报事项处理决定正确的，注册会计师协会不再受理；(5)根据民法和民事诉讼法中“谁主张，谁举证”的原则，投诉、举报人应负举证责任，对投诉、举报内容提供相关的证据资料。对于无明确的投诉、举报对象，无投诉、举报对象违法、违规行为的具体内容和情节的注册会计师协会不予受理。

　　3.注册会计师协会在投诉、举报处理工作中涉及的时限问题。注册会计师协会对投诉、举报的处理工作应参照我国《信访条例》(国务院185号令)中有关时限的要求，直接办理的投诉、举报事项应当在30日内办理完毕，情况复杂的时限可以适当延长。注册会计师协会对于交办的投诉、举报事项应当自收到之日起90日内办理完结，并将办理结果报告交办机关；不能按期完结的，应当向交办机关说明情况。对处理决定不服的投诉举报人可以自收到处理决定书之日起30日内请示上一级行政机关来复查，经复查，处理决定正确的，不再受理。

　　4.处理投诉举报工作应注意的其他事项：(1)注册会计师协会应对投诉、举报人的有关情况予以保密，并对处理投诉、举报过程中涉及的商业秘密予以保密；(2)注册会计师协会对一时没有头绪的投诉、举报案件，采取先备案，在注册会计师协会进行年度检查时带着问题去查，最后对检查结果和结论进行登记；(3)注册会计师协会对投诉、举报案件所做的处理意见及相应的调查报告不作为对注册会计师、事务所行为和职业情况的鉴定证明。注册会计师协会不向投诉、举报人提供关于注册会计师、事务所行为和执业情况的鉴定报告，但法律、法规有特别规定的除外；(4)注册会计师协会工作人员在调查、处理投诉、举报事件时应遵循回避原则。应回避的情况有：投诉、举报事件的直接关系人；投诉、举报事件的直接关系人的近亲属；与投诉、举报事件的处理有直接利害关系的；有可能影响调查结果的其他关系人。